在出口業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以選擇作為小規(guī)模納稅人申報(bào)出口并辦理出口免稅，或作為一般納稅人申報(bào)出口并辦理出口退稅。兩者在稅收政策和操作流程上有所不同，具體分析如下：
一、政策背景
1、小規(guī)模納稅人：
小規(guī)模納稅人可以享受增值稅的免稅政策，即出口免稅。這意味著出口時(shí)不需要繳納增值稅，但也不能進(jìn)行退稅。
2、一般納稅人：
一般納稅人可以享受增值稅的退稅政策，即出口退稅。企業(yè)可以根據(jù)出口貨物的退稅率，申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。
二、稅務(wù)處理
1、小規(guī)模納稅人：
小規(guī)模納稅人出口貨物時(shí)，只能享受免稅政策，不進(jìn)行退稅。即，貨物出口時(shí)，免征銷(xiāo)項(xiàng)稅，但無(wú)法退回進(jìn)項(xiàng)稅。
2、一般納稅人：
一般納稅人出口貨物時(shí)，可以申請(qǐng)退稅。即，貨物出口時(shí)，免征銷(xiāo)項(xiàng)稅，同時(shí)可以退還已繳納的進(jìn)項(xiàng)稅。
三、成本與利潤(rùn)分析
假設(shè)企業(yè)從工廠(chǎng)采購(gòu)貨物，采購(gòu)價(jià)為100元，增值稅率為13%。
1、小規(guī)模納稅人：
?采購(gòu)成本： 113元（含稅價(jià)）
?出口免稅： 出口時(shí)無(wú)需繳納增值稅
?實(shí)際成本： 113元
2、一般納稅人：
?采購(gòu)成本： 113元（含稅價(jià)）
?可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： 13元
?實(shí)際成本： 100元（采購(gòu)不含稅價(jià)）
?出口退稅： 根據(jù)退稅率，假設(shè)退稅率為13%，則退稅金額為13元
具體分析：
一般納稅人退稅效果：
?采購(gòu)成本：100元
?退稅金額：13元
?實(shí)際成本：100元 - 13元 = 87元
小規(guī)模納稅人免稅效果：
?采購(gòu)成本：113元
?免稅政策：不繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅，也無(wú)法退回進(jìn)項(xiàng)稅
?實(shí)際成本：113元
從上述計(jì)算可以看出：
小規(guī)模納稅人：實(shí)際成本為113元，因?yàn)槊舛愓邇H免除銷(xiāo)項(xiàng)稅，無(wú)法退回進(jìn)項(xiàng)稅。
一般納稅人：實(shí)際成本為87元，因?yàn)椴粌H可以免除銷(xiāo)項(xiàng)稅，還可以退回進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際成本更低。
四、案例分析
假設(shè)公司A（小規(guī)模納稅人）和公司B（一般納稅人）各自出口相同貨物到海外市場(chǎng)。具體數(shù)據(jù)如下：
?采購(gòu)成本：100元（不含稅）
?增值稅率：13%
?出口貨物退稅率：13%
?出口價(jià)格：150元
公司A（小規(guī)模納稅人）：
?采購(gòu)成本：113元（含稅）
?出口收入：150元
?實(shí)際成本：113元
?毛利潤(rùn)：150元 - 113元 = 37元
公司B（一般納稅人）：
?采購(gòu)成本：100元（不含稅）
?出口收入：150元
?退稅金額：13元
?實(shí)際成本：100元 - 13元 = 87元
?毛利潤(rùn)：150元 - 87元 = 63元
從上述案例可以看出：
?公司A 的毛利潤(rùn)為37元。
?公司B 的毛利潤(rùn)為63元。
結(jié)論
從利潤(rùn)角度來(lái)看，一般納稅人的出口退稅政策顯然比小規(guī)模納稅人的免稅政策更為有利。一般納稅人不僅能夠免除銷(xiāo)項(xiàng)稅，還能夠退回進(jìn)項(xiàng)稅，從而降低實(shí)際成本，提高利潤(rùn)。
因此，在出口業(yè)務(wù)中，選擇一般納稅人申報(bào)出口并辦理出口退稅，比選擇小規(guī)模納稅人申報(bào)出口并辦理出口免稅，通常能夠獲得更高的利潤(rùn)。
