在跨境貿(mào)易蓬勃發(fā)展的當(dāng)下，許多出口企業(yè)選擇國(guó)際快遞出口方式寄送貨物，尤其是用于樣品及小體積貨品出口。國(guó)際快遞出口具有方便、快捷的優(yōu)點(diǎn)，且所需整理的單證材料較傳統(tǒng)海運(yùn)出口更為簡(jiǎn)單，為單證整理人員減輕了不少負(fù)擔(dān)。然而，即便如此，采用這種方式出口產(chǎn)品時(shí)仍不可掉以輕心。那么，以國(guó)際快遞形式出口，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)需要注意哪些問(wèn)題呢？下面，就由中世通小編來(lái)給您一一分析。
只要通過(guò)國(guó)際快遞出口的貨物能夠按規(guī)定報(bào)關(guān)出口，并取得出口報(bào)關(guān)單以及出口環(huán)節(jié)的相應(yīng)資料，就可以正常申報(bào)出口退（免）稅。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022 年第 9 號(hào)）規(guī)定，納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退 (免) 稅后 15 日內(nèi)，妥善留存?zhèn)浒竼巫C，并按照申報(bào)退 (免) 稅的時(shí)間順序制作出口退 (免) 稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。其中，出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)包括海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等。
郵政或快遞公司出口與常規(guī)海運(yùn)出口不同，沒(méi)有海運(yùn)提單。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局 2022 年 9 號(hào)公告對(duì)出口退（免）稅備案單證管理進(jìn)行了優(yōu)化，明確規(guī)定納稅人無(wú)法取得上述單證時(shí)，可用具有相似內(nèi)容或作用的其它資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放保管，不得擅自損毀，保存期為 5 年。這為出口企業(yè)在選擇其它替代單證提供了便利，國(guó)際快遞出口也不例外。但需注意，留存郵政收據(jù)或快遞面單時(shí)應(yīng)盡量清晰體現(xiàn)出口業(yè)務(wù)涉及的貨物名稱、數(shù)量、重量、收發(fā)貨人、快遞單號(hào)等信息，避免出現(xiàn)字跡不清、污損或刻意遮擋的情況。
例如，在出口退（免）稅日常檢查中，部分企業(yè)快遞出口后未妥善留存快遞單，導(dǎo)致出現(xiàn) “備案單證不齊的情形”，相應(yīng)出口業(yè)務(wù)只能適用免稅政策。還有出口運(yùn)輸單據(jù)內(nèi)容與報(bào)關(guān)單不符的情況，下面來(lái)看兩個(gè)案例。
案例一：2022 年度，調(diào)查評(píng)估人員審核 A 企業(yè)某單業(yè)務(wù)備案單證時(shí)，發(fā)現(xiàn)報(bào)關(guān)單上貨物毛重為 30KG，而快遞面單上重量為 5KG，差距懸殊。經(jīng)企業(yè)確認(rèn)，是面單錄入時(shí)錯(cuò)估物品重量且無(wú)法提供佐證材料，該筆退稅款被不予退稅。
案例二：2021 年度，調(diào)查評(píng)估人員審核 B 企業(yè)某單業(yè)務(wù)備案單證時(shí)，發(fā)現(xiàn)報(bào)關(guān)單上貨物品名為 “無(wú)線網(wǎng)卡”，快遞面單上貨物品名卻是 “硬盤”。經(jīng)企業(yè)確認(rèn)，是業(yè)務(wù)員疏忽錄錯(cuò)品名且無(wú)法提供佐證材料，該筆退稅款也被不予退稅。
由于?A、B?兩家企業(yè)出口運(yùn)輸單據(jù)內(nèi)容與報(bào)關(guān)單不符，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于?<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>?有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告?2013?年第?12?號(hào)）第五條第（九）項(xiàng)第?9?目規(guī)定，出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理?yè)p溢的除外，按財(cái)稅〔2012〕39?號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第?4?目和第?5?目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。故調(diào)查評(píng)估人員對(duì)該筆退稅款辦理不予退稅。
除上述情形外，未按規(guī)定進(jìn)行單證備案和提供虛假備案單證等其他情況也會(huì)影響退稅款正常辦理。若涉嫌出口騙稅構(gòu)成犯罪，還將受到刑法處罰。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 <出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法> 有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2013 年第 12 號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案的貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。
在此提醒大家，無(wú)論采用何種方式出口，各環(huán)節(jié)相應(yīng)單據(jù)一定要妥善留存，這樣在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)才能順利無(wú)阻。
文件依據(jù)：
- 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）；
- 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）；
- 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）；
- 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）；
- 《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》。
來(lái)源：廈門稅務(wù)（內(nèi)容有編輯），中世通進(jìn)出口整理發(fā)布。
